2010年企業(yè)所得稅匯算清繳重要事項提醒
企業(yè)所得稅，周而復始的匯算清繳歷程，面對的大多是老問題，卻每一年度都會出現(xiàn)新事項、新認識，不盡清晰完整的規(guī)則也總是延續(xù)著。
稅務事項，是成為一個事前的選擇，還是形成一個事后的爭議，有些工作不妨提前了然于心。
一般性原則的要求
1、權(quán)責發(fā)生制
稅法與企業(yè)會計準則（或會計制度）雖然存在不同的計量標準，但權(quán)責發(fā)生制原則是重要的共同點。在截止點的測試上，驗證會計上的完整性是必然關(guān)注的。
為此我們建議的截止性測試：
?。?）比較賬面的庫存數(shù)量與實際盤點的數(shù)量，以確定發(fā)貨后會計收入確認的完整性。
（2）根據(jù)勞務的完工進度，確認收入與成本的完整性。
?。?）當期的費用是否完整的列支于本年度的損益當中，特別是對于已經(jīng)發(fā)生的，但尚未取得發(fā)票，或支付了款項，因票據(jù)交接尚未傳遞到掛賬的情形。亦包括出差在外，尚未回來報銷的人員與其發(fā)生的相關(guān)費用。
?。?）存貨購入、固定資產(chǎn)的采購發(fā)票是否獲取，折舊、攤銷是否完整的進行了核算。
?。?）被投資方如存在股息分配的，是否對投資收益進行會計處理。
2、會計收入與流轉(zhuǎn)稅收入、企業(yè)所得稅收入的關(guān)系
?。?）會計收入是企業(yè)所得稅收入的調(diào)整基數(shù)，二者之間存在特定性差異是正常的。
?。?）會計收入與流轉(zhuǎn)稅應稅收入的特定差異也是正常的。
?。?）企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅應稅收入的特定差異也是正常的。
3、外商投資企業(yè)12月起有城建稅與教育費附加的納稅義務，需要進行相應的計提。